Упрощенная система налогообложения (далее – УСН) – один из специальных налоговых режимов, предназначенный для применения индивидуальными предпринимателями и организациями малого бизнеса.

УСН – основная альтернатива общему режиму налогообложения. Он является наиболее востребованным из специальных налоговых режимов в связи с широким перечнем видов деятельности, наименьшими среди специальных налоговых режимов ограничениями по применению, простотой расчета налога и лояльными налоговыми ставками.

Учет доходов и расходов осуществляется по кассовому методу, что предполагает отражение доходов в периоде их получения, а расходов – в период их оплаты. Днем получения дохода является день получения денег в кассу или поступления на расчетный счет.

Применяемые ставки налогообложения УСН

Налоговые ставки по УСН установлены статьей 346.20 Налогового кодекса. Также указанной статьей субъектам Российской Федерации представлено право устанавливать по УСН пониженные ставки.

ОБЪЕКТ НАЛОГОБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ

Применение налоговой ставки 5 процентов

Ставка 5 процентов установлена для всех налогоплательщиков на налоговые периоды 2019 – 2024 годов (пункт 3 статьи 2 Закона № 166-оз).

#ВАЖНО ЗНАТЬ

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.21 Налогового кодекса сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, определяется налогоплательщиком самостоятельно, в том числе на основании указанных в декларации налоговых ставок.

#ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Если налогоплательщиком сданы налоговые декларации за 2020 – 2021 годы с указанием ставки 15 процентов, он вправе подать уточненную налоговую декларацию с отражением ставки 5 процентов, а образовавшуюся в результате переплату зачесть в счет предстоящих платежей либо вернуть в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса.

ОБЪЕКТ НАЛОГОБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ

Применение налоговой ставки 1 процент

Ставка 1 процент установлена на 2020 – 2022 годы для налогоплательщиков, осуществляющих следующие основными виды деятельности (пункт 2.1 статьи 2 Закона № 166-оз):

#ВАЖНО ЗНАТЬ

Обязательным условием для применения пониженной налоговой ставки является получение выручки от вида деятельности, по которому предусмотрена льгота либо пониженная ставка, в размере не менее 70 процентов от всей выручки и доходов от внереализационных операций по всем видам деятельности (абзац 2 статьи 6 Закона ХМАО - Югры от 21.12.2004 № 82-оз «О налоговых льготах в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре»).

#ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Если налогоплательщиком, подпадающим под применение ставки 1 процент, ранее сданы налоговые декларации за 2020 – 2021 годы с указанием иных ставок, он вправе подать уточненную налоговую декларацию с отражением ставки 1 процент, а образовавшуюся в результате переплату зачесть в счет предстоящих платежей либо вернуть в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса.

Ставка 1 процент установлена на налоговые периоды 2022 - 2024 годов для организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся правообладателями программ для электронных вычислительных машин, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, и (или) получивших документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (пункт 2.3 статьи 2 Закона № 166-оз).

Применение налоговой ставки 4 процента

Для всех налогоплательщиков УСН с объектом доходы, не подпадающих под применение ставки 1 процент, на налоговый период 2022 года установлена налоговая ставка в размере 4 процентов (пункт 2.2 статьи 2 Закона № 166-оз).

#ВАЖНО ЗНАТЬ

Применение ставки 4 процента в иные налоговые периоды, за исключением 2022 года действующей редакцией Закона № 166-оз не предусмотрено.

#ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Впервые зарегистрированные индивидуальные предприниматели, применяющие УСН (независимо от объекта налогообложения) и осуществляющие определенные законодательно установленные виды деятельности, могут в течение первых двух налоговых периодов с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя применять ставку 0 процентов.

Виды деятельности, подпадающие под применение ставки 0 процентов налогоплательщиками УСН, установлены статьей 2 Закона ХМАО - Югры от 20.02.2015 № 14-оз «Об установлении на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры налоговой ставки в размере 0 процентов по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения»

#ВАЖНО ЗНАТЬ

Вновь зарегистрированные налогоплательщики вправе перейти на УСН с даты начала деятельности, подав уведомление о переходе не позднее 30 дней после регистрации.